Здравствуйте, уважаемые читатели! При открытии ИП каждый может выбрать, по какой системе налогообложения работать. Самой простой является упрощёнка — УСН. Однако есть более простой режим, о котором не все знают — это патентная система налогообложения (ПСН).
Если предприниматель выбирает этот специальный режим, то налоговый орган выдаёт ему документ, который носит название патента. ПСН имеет массу плюсов и очень мало минусов, поэтому стоит рассмотреть её поподробнее. Давайте вместе разбираться, что это такое и выгодно ли работать на этом режиме.
Кто может применять?
Патентная система была введена в 2013 году и течение всего времени подвергалась постоянному совершенствованию. Особенности её применения таковы:
- Доступна исключительно для индивидуальных предпринимателей (организации не вправе её использовать).
- Патентное налогообложение для ИП применяется, если среднесписочная численность сотрудников предприятия за налоговый период составляет не более 15 человек.
- Может применяться только на 1 вид деятельности. По другим ОКВЭДам требуется получение отдельного патента.
- Работает только в том регионе, в котором оформляется.
Приведём пример. Допустим, предприниматель работает в Пензенской области и имеет патент на оказание парикмахерских услуг. Однако он имеет желание оказывать такие же услуги на территории соседней Саратовской области (открыть филиал). В этом случае он должен обратиться в налоговые органы Саратовской области.
Ещё особенности:
- Патент выдаётся на срок от одного до двенадцати месяцев в рамках одного календарного года. Невозможно получить его с 1 ноября сроком на 7 месяцев, так как год завершится 31 декабря. Подавать требуется 2 заявки – одну на выдачу патента с 1 ноября до 31 декабря (сроком на 2 месяца), а вторую – с 1 января до 31 мая следующего года (сроком на 5 месяцев).
- Если ПСН действует всего лишь для одного вида деятельности, то все иные виды облагаются налогом по любому другому режиму, выбранному предпринимателем.
Переход на патентный режим может быть осуществлён только в тех регионах, где административными органами принято соответствующее решение. Все услуги и работы, которые попадают под ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 главы 26.5 Налогового кодекса РФ.
Внимание! Если региональные власти вводят на своей территории действие ПСН, то из списка, установленного Налоговым кодексом, они ничего убрать не могут. А вот добавить какой-либо вид деятельности могут – это в их компетенции.
В 2018 году в этот перечень входят 63 вида работ и услуг (ст. 346.43 НК РФ).
Плюсы и минусы ПСН
Выбирая, по какой системе налогообложения работать, ИП интересуются, сколько налогов им придётся платить на том или ином режиме. «Выгодно ли мне будет применять ПСН?» — спрашивают они.
Наибольшую выгоду получают те ИП, на чью работу влияет понятие сезонности: продажа или производство сезонной сельскохозяйственной продукции, оказание гостиничных услуг, услуги по прокату велосипедов, услуги по установке балконов и лоджий и т.д. Это связано с тем, что можно купить патент на все месяцы, в которых ожидается наибольший доход, и тем самым избежать уплаты больших налогов с прибыли. Интересный момент, не так ли?
Каждый вид деятельности нужно рассматривать отдельно — для кого-то патентный режим может быть не совсем выгоден.
Среди основных плюсов можно с уверенностью назвать:
- простота и понятность системы налогообложения;
- возможность перехода на неё в любое время в течение года;
- низкий порог налоговой ставки;
- возможность работы без применения кассовой техники (в связи с вступлением в силу закона об онлайн-кассах, ИП на ПСН обязаны будут применять ККТ с 1 июля 2018 года)
- не нужно предоставлять отчётность в налоговую инспекцию;
- впервые зарегистрированные ИП по некоторым видам деятельности имеют право на налоговые каникулы;
- нет привязки к фактическому доходу или иным количественным показателям – например, торговой площади.
Минусов гораздо меньше. Это:
- ограничения по территории ведения деятельности, количеству персонала, сумме максимального дохода;
- отсутствие возможности уменьшения налога (в отличие от УСН, при которой ИП может снизить налог с прибыли на сумму обязательных страховых взносов);
- в случае, если ИП теряет право на использование патента, он автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО), причём с начала периода действия ПСН (на ОСНО придётся платить побольше — подробнее об этом ТУТ).
Пример: предприниматель нанял более 15 работников с 1 марта. По ПСН он работает с 1 февраля до 30 сентября. Так как применять патентную систему больше нельзя, то ИП должен вести расчёт налогов по ОСНО не с 1 мая, а с 1 февраля — момента, когда началось действие патента.
В каком случае можно лишиться патента?
- С начала года доходы предпринимателя превысили сумму 60 000 000 рублей.
- Число наёмных сотрудников стало больше 15.
- Просрочен срок уплаты налога.
Как видите, сроки уплаты налога по патентной системе налогообложения нарушать нельзя. Они регламентируются так:
- Патент менее 6 месяцев оплачивается в срок не позднее даты окончания его действия.
- От 6 до 12 месяцев — 1/3 налога оплачивается в первые 90 дней с момента начала его действия, а оставшиеся 2/3 – до окончания действия.
И вот мы подошли к самому интересному – как рассчитать налог при ПСН?
Как рассчитывается налог?
Для каждого вида услуг стоимость патента различна. Более того, она различается по регионам. Существует определённый порядок расчёта:
- Определяется базовая доходность — потенциально возможный доход индивидуального предпринимателя за год по определённому виду деятельности с учётом количества наёмных работников (не превышает 1 миллиона рублей).
- Определяется налоговая ставка (6% или 0%, если ИП подпадает под действие налоговых каникул).
- Налог = (Базовая доходность/12 мес.) * (Срок действия ПСН) * (Налоговая ставка).
- Сумма потенциального дохода может быть увеличена или уменьшена на коэффициент-дефлятор, величина которого утверждается Минэкономразвития России (в 2016 году этот коэффициент равен 1,329).
Пример. В Пензенской области базовая доходность ИП с видом деятельности «Ремонт мебели» и имеющего в штате двух работников, составляет 675 тысяч рублей. Решено приобрести патент на 6 месяцев. Налоговая база составит 675000/12 месяцев * 6 месяцев = 337 500 рублей. Умножаем эту сумму на 6% — получаем стоимость патента 20250 рублей.
На официальном сайте ФНС России есть калькулятор расчёта стоимости патента, которым вы можете воспользоваться. Очень удобно!
Немного об отчётности
Как мы уже говорили, ИП, применяющие патентную систему, отчётность в налоговую не сдают. Однако при этом они обязаны вести Книгу учёта доходов. Она должна содержать все приходные операции. Если денежные средства поступили на расчётный счет, то они вносятся в день поступления. При получении наличных – в тот день, когда произведена операция.
По каждому патенту необходимо вести отдельную книгу учёта. Но помните – если наряду с ПСН предприниматель работает по другой системе налогообложения, то от сдачи деклараций его никто не освобождает.
Процедура получения
Ну что, заинтересовала вас патентная система? Наверняка у вас возникает вопрос, как на неё перейти.
Процедура получения патента проста. Не позднее чем за 10 дней до начала его применения необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление.
Регистрация включает в себя следующие этапы:
- ИП подаёт заявление в ту налоговую службу, на территории которой намеревается осуществлять деятельность. Форму заявления можно скачать на официальном сайте ФНС России.
- Налоговая в течение 5 дней рассматривает заявление и выдаёт патент (или отказывает в его получении).
- В случае положительного решения необходимо уплатить налог в сроки, о которых было упомянуто выше.
И всё — работайте в своё удовольствие! Если у вас остались какие-либо вопросы, с удовольствием отвечу на них. Оставляйте свои комментарии и подписывайтесь на обновления блога.
С уважением, Сергей Чесноков
ДОБРЫЙ ВЕЧЕР,ПОДСКАЖИТЕ,А ЕСЛИ ВДРУГ ИП ЗАРАБОТАЕТ БОЛЬШЕ ЧЕМ О РАССЧИТЫВАЛ ПО ПАТЕНТУ?ЧТО ТОГДА?КАК ДАЛЬШЕ БУДЕТ ИДТИ НАЛОГ?КАК НА ЭТО ОТРЕАГИРУЕТ НАЛОГОВАЯ?СУММА ТУТ ЖЕ ВМЕНЁННАЯ,НО ПРИБЛИЗИТЕЛЬНАЯ?
Анастасия, после окончания действия патента предприниматель автоматически переходит на ОСНО, если он не подавал заявление о переходе на иной специальный режим налогообложения и не купил патент на новый срок.
Здравствуйте, Сергей! Ваша информация очень полезна! Я молодой ИП, пока работаю одна, сфера деятельности-репетиторство (услуги), хочу пригласить 3 педагогов к сотрудничеству. Скажите, пожалуйста, как изменятся мои выплаты(налоги+обязательные платежи). Сейчас я плачу только обязательные платежи, т.к. 6% налога по сумме меньше, чем обязательные платежи..Если я приобретаю патент, который с 3 работниками стоит примерно 23000, сколько ещё мне платить за себя и за работников; нужно ли платить подоходный за работников и обязательные платежи в ПФР и ФФОМС. Я поняла, что с 3 работниками я должна купить патент за 23000 на год и уплатить за себя в фонды?
Ольга, список налогов, которые вам придётся платить:
1. Патент.
2. Страховые взносы за себя.
3. Страховые взносы за работников. Подоходный налог за работников вы оплачиваете не из своего кармана, а вычитаете из их официальной зарплаты.
Добрый день.
Я начинающий ИП, и очень рад, что встретил вашу статью про Патент.
Но остались некоторые вопросы, к стати один из них у же задавали но сути я не уловил:
Допустим патент приобретен с 01.02.18 по 31.12.18, фотоателье, стоимость рассчитывается исходя из средних показателей и для Сам обл. на 1 человека составит 9515 р/11мес. Следовательно расчет идет из базового дохода =(9515*12мес) / (11 * 6%) = 173 000руб.
Вопрос: ЧТО будет если я за указанный период заработаю 400 000 руб. согласно книги учета доходов??!!! на следующий год я продлю патент, но это другая история….
2. Где можно расшифровать что входит в услуги Фото ателье, фото — и кинолаборатории??
3. Имеет ли ИП возможность приобретая расходные материалы для работы, вычитать их из налога?? По какой схеме? Т.е как ООО при приобретении недвижимости или оборудования??
Буду признателен за ответ, Спасибо.
Сергей, отвечаю на ваши вопросы:
1) Помимо уплаты патента, вы также обязаны платить фиксированные взносы за себя. Их размер в 2018 году составляет 32 285 рублей. Также необходимо уплачивать 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Однако для ИП, работающего на патенте, учитывается не полученный, а потенциальный доход. В вашем случае он составляет 173 000 рублей. Поэтому даже если вы заработаете 400 тысяч, дополнительно вам ничего платить не придётся.
2) Перечень услуг, входящих в «Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий», можно посмотреть в ОКУН.
3) Учитывать затраты на расходные материалы при расчёте налога могут только ИП, работающие на режиме УСН 15% (доход минус расход). Про прочие виды налоговых вычетов вы можете почитать тут: https://on-www.ru/nalogovye-vychety-dlya-ip
Спасибо,все доступно и понятно
Скажите, пожалуйста, при патенте мне нужно платить подоходный налог 13 % за себя, если при открытии расчетного счета оформил зарплатный проект? Спасибо)
Ринат, индивидуальный предприниматель платит подоходный налог 13% только на общем режиме налогообложения (ОСНО).
Добрый день! Вы уточняли: » Также необходимо уплачивать 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей». Подскажите как будет рассчитан этот 1% с применением зарплатного проекта? С суммы превышающий 300 тыс руб выплаченной по зарплатному проекту?
Михаил, 1% нужно платить с ДОХОДА, превышающего сумму в 300 тысяч.