Всё, что нужно знать о патентном налогообложении для ИП

Здравствуйте, уважаемые читатели! При открытии ИП каждый может выбрать, по какой системе налогообложения работать. Самой простой является упрощёнка — УСН. Однако есть более простой режим, о котором не все знают — это патентная система налогообложения (ПСН).

Если предприниматель выбирает этот специальный режим, то налоговый орган выдаёт ему документ, который носит название патента. ПСН имеет массу плюсов и очень мало минусов, поэтому стоит рассмотреть её подробнее. Давайте вместе разбираться, что это такое и выгодно ли работать на этом режиме.

Кто может применять?

Патентная система была введена в 2013 году и течение всего времени подвергалась постоянному совершенствованию. Особенности её применения таковы:

• Доступна исключительно для индивидуальных предпринимателей (организации не вправе её использовать).
• Патентное налогообложение для ИП применяется, если среднесписочная численность сотрудников предприятия за налоговый период составляет не более 15 человек.
• Может применяться только на 1 вид деятельности. По другим ОКВЭДам требуется получение отдельного патента.
• Работает только в том регионе, в котором оформляется.

Приведём пример. Допустим, предприниматель работает в Пензенской области и имеет патент на оказание парикмахерских услуг. Однако он имеет желание оказывать такие же услуги на территории соседней Саратовской области (открыть филиал). В этом случае он должен обратиться в налоговые органы Саратовской области.

Ещё особенности:

• Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Невозможно получить его с 1 ноября сроком на 7 месяцев, так как год завершится 31 декабря. Подавать требуется 2 заявки – одну на выдачу патента с 1 ноября до 31 декабря (сроком на 2 месяца), а вторую – с 1 января до 31 мая следующего года (сроком на 5 месяцев).
• Если ПСН действует всего лишь для одного вида деятельности, то все иные виды облагаются налогом по любому другому режиму, выбранному предпринимателем.

Переход на патентный режим может быть осуществлён только в тех регионах, где административными органами принято соответствующее решение. Все услуги и работы, которые попадают под ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 главы 26.5 Налогового кодекса РФ.

В 2022 году в этот перечень входят 80 видов работ и услуг (ст. 346.43 НК РФ).

Плюсы и минусы патента

Выбирая, по какой системе налогообложения работать, ИП интересуются, сколько налогов им придётся платить на том или ином режиме. «Выгодно ли мне будет применять ПСН?» — спрашивают они.

Наибольшую выгоду получают те ИП, на чью работу влияет понятие сезонности: продажа или производство сезонной сельскохозяйственной продукции, оказание гостиничных услуг, услуги по прокату велосипедов, услуги по остеклению балконов и лоджий и т.д. Это связано с тем, что можно купить патент на все месяцы, в которых ожидается наибольший доход, и тем самым избежать уплаты больших налогов с прибыли. Интересный момент, не так ли?

Среди основных плюсов можно с уверенностью назвать:

• простота и понятность системы налогообложения;
• возможность перехода на неё в любое время в течение года;
• низкий порог налоговой ставки;
• не нужно предоставлять отчётность в налоговую инспекцию;
• впервые зарегистрированные ИП по некоторым видам деятельности имеют право на налоговые каникулы;
• нет привязки к фактическому доходу или иным количественным показателям – например, к торговой площади;
• есть возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов.

Минусов гораздо меньше. Это:

• ограничения по территории ведения деятельности, количеству персонала, сумме максимального дохода;
• в случае, если ИП теряет право на использование патента, он автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО), причём с начала периода действия ПСН (на ОСНО придётся платить больше).

В каком случае можно лишиться патента?

1. С начала года доходы предпринимателя превысили сумму 60 000 000 рублей.
2. Число наёмных сотрудников стало больше 15.
3. Просрочен срок уплаты налога.
4. ИП, занимающийся розничной торговлей, в течение налогового периода реализовывал товары, не относящиеся к рознице (в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Как видите, сроки уплаты налога по патентной системе налогообложения нарушать нельзя. Они регламентируются так:

• Патент менее 6 месяцев оплачивается в срок не позднее даты окончания его действия.
• От 6 до 12 месяцев — 1/3 налога оплачивается в первые 90 дней с момента начала его действия, а оставшиеся 2/3 – до окончания действия.

И вот мы подошли к самому интересному – как рассчитать налог при ПСН?

Как рассчитывается налог?

Для каждого вида услуг стоимость патента различна. Более того, она различается по регионам. Существует определённый порядок расчёта:

• Определяется базовая доходность — потенциально возможный доход индивидуального предпринимателя за год по определённому виду деятельности с учётом количества наёмных работников (не превышает 1 миллиона рублей).
• Определяется налоговая ставка (6% или 0%, если ИП попадает под действие налоговых каникул).
• Налог = (Базовая доходность/365 дней) * (Срок действия ПСН, дней) * (Налоговая ставка).
• Сумма потенциального дохода может быть увеличена или уменьшена на коэффициент-дефлятор, величина которого утверждается Минэкономразвития России.

Пример. В Пензенской области базовая доходность ИП с видом деятельности «Ремонт мебели» и имеющего в штате двух работников, составляет 373 тысячи рублей. Решено приобрести патент на 180 дней. Налоговая база составит 373000/365 месяцев * 180 месяцев = 186 500 рублей. Умножаем эту сумму на 6% — получаем стоимость патента 11037 рублей.

Немного об отчётности

Как мы уже говорили, ИП, применяющие патентную систему, отчётность в налоговую не сдают. Однако при этом они обязаны вести Книгу учёта доходов. Она должна содержать все приходные операции. Если денежные средства поступили на расчётный счет, то они вносятся в день поступления. При получении наличных – в тот день, когда произведена операция.

По каждому патенту необходимо вести отдельную книгу учёта. Но помните – если наряду с ПСН предприниматель работает по другой системе налогообложения, то от сдачи деклараций его никто не освобождает.

Процедура получения

Ну что, заинтересовала вас патентная система? Наверняка у вас возникает вопрос, как на неё перейти.

Процедура получения патента проста. Не позднее чем за 10 дней до начала его применения необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление.

Регистрация включает в себя следующие этапы:

1. ИП подаёт заявление в ту налоговую службу, на территории которой намеревается осуществлять деятельность. Форму заявления можно скачать на официальном сайте ФНС России.
2. Налоговая в течение 5 дней рассматривает заявление и выдаёт патент (или отказывает в его получении).
3. В случае положительного решения необходимо уплатить налог в сроки, о которых было упомянуто выше.

И всё — работайте в своё удовольствие! Если у вас остались какие-либо вопросы, оставляйте свои комментарии.